九江市总工会

工会经费预算及执行情况审查和审计

  工会预、决算是工会组织有计划地掌握和控制年度经费收支及考查效果的依据，是收好、管好、用好工会经费的重要手段。编制和组织执行工会预算是工会财务工作的重要内容，审查预算编制及执行情况则是工会经费审查、审计的重点工作。工会经费审查、审计的目的是维护国家财经法纪，促进收好、管好、用好工会经费，促进工会财产管理，促进工会经济活动的规范运作，促进工会系统党风廉政建设的有效途径和有力措施，

    一、对工会经费收支预、决算草案的审查

    经费审查委员会是代表广大会员群众对工会经费实行民主监督的组织。对经费进行审查监督是《工会法》赋予经审会的责任。经审会监督的重要内容之一就是审查工会经费预、决算草案。

    (一)对预算草案的审查

    工会经费收支预算——是经过一定程序审核批准的工会年度财务收支计划(所谓审核批准是指财务部门编制的预算草案要经过主席办公会讨论，提交经审会审议、经本级工会委员会或常委会通过后，报上一级工会批准)。在正式批准之前称为预算草案。

    对预算草案的审查主要从两个方面考虑，一是预算编制指导思想，二是预算编制的具体内容。

    1、预算编制指导思想的审查

    预算是一种收支计划，是对可收到的经费进行预计并分配，预计是建立在上年度实际完成的基础上，结合对形势的分析和工作任务要求而生的。预算的主要内容在分配，这种分配要反映出计划期工会工作的主要目标、方向、规模和重点工作内容。因此，各级工会组织在编制当年经费预算安排时，首先会考虑从党和国家的中心工作出发，围绕工会工作的指导思想和落实“五突破一加强”及各项任务来确定预算编制的指导思想．根据预算编制指导思想和统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡的编制原则，由财务部门汇总平衡各部门报来的预算计划，编制出预算草案，报主席办公会讨论后，提交经审会审议。经审会审查时，首先审查预算编制指导思想、编制原则是否符合国家经济形势，要关注每年中央经济工作会议精神，了解国家在计划年度的重大经济政策。审查预算安排是否符合工会工作的总体要求。工会十三大提出：“贯彻工会工作指导方针，必须坚持服务大局、必须突出依法维权、必须抓住工作重点、必须以改革的精神加强自身建设。”审查就要从这些方面衡量，看经费分配结构是否符合四必须，是否合理。其次，要检查经费的安排是否贯彻了国务院关于厉行勤俭节约，反对奢侈浪费精神和压缩行政经费、控制社会集团购买力的要求。有基本建设安排的，要审查基建项目是否有足够的资金保证，建设项目是否符合当地政府规定。检查经费的使用是否体现了为基层服务的思

想，是否有较大比重的资金用于开展职工活动。

    2、对预算内容的审查(从5个方面考虑)

    (1)预算收入是否打足，增长比例是否合理。[通过对比分析法(与上年实际比，与上年预算比，绝对数对比，相对数对比)，动态趋势分析法(平均发展速度、平均增长速度，利用各年增长幅度图)，因素分析法(影响经费收入的因素：国内生产总值增长因素，国有企业改革、改组、改制，结构调整因素，工会组织变化影响因素，职工人数变化影响因素，工资总额影响因素等)分析)。拨交经费预算收入的增长，应当与国内生产总值的增长率相适应。但由于经济成分发生变化，原依赖的国有企业减少，新经济组织组建工会收缴经费难和一些亏损企业拖欠工资等多种因素影响，收交经费难度加大。但任何事物都是一分为二的，既要看到困难的一面，同时也要看到有利的一面，新修改的《工会法》第四十三条规定：“企事业单位无正当理由拖延或者拒不拨缴工会经费，基层工会或者上级工会可以向当地人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，工会可以依法申请人民法院强制执行。”为依法收缴经费提供了法律依据。要看到各地工会为收经费因地制定采取了许多措施比如，评模评先“一票否决”制；就拨缴工会经费问题与当地政府及有关部门联合发文，提出具体要求；有的地方财政部门帮助将行政事业单位的经费直接划拨到工会帐户；工会全会收缴经费等，这些措施都有利的加大收经费力度，再有还要看到国民经济不断发展的势头，高科技产业的壮大带动传统产业的改组改造及发展，经济形式的稳定等有利因素。因此，预算收入安排应做到积极稳妥。

    其他各项收入如；事业收入、政府或行政补助、投资收益、利息收入等，按照规定必须列入预算的收入是否列入预算有无隐瞒、少列或漏列情况。值得注意的是，有的单位对政府财政补助收入未纳入预算管理，有的也不由财务部门管理，使用情况失去监督，在审查、审计时应予以注意。

    (2)预算支出是否按照“统筹兼顾，保证重点，量入为出，收支平衡”的原则安排；是否满足工会依法维权和加强自身建设的资金投入。一方面，在新形势下，维权工作体现在几个方面，如调整劳动关系的机制建设，通过建立健全平等协商、集体合同制度和职工代表大会制度，促进劳动关系的和谐稳定，工会需要做大量的工作，需要资金支持。关心职工生活，努力为困难职工办实事，这是当前的重要工作，特别是大批下岗职工的生活及再就业安排等，工会需做大量的工作，要有足够的资金保障。要有一定量的送温暖(扶贫解困)资金和救灾资金，解决特困职工和受灾群众的具体困难。要安排适量的资金用于扶助经济不发达的老少边贫地区发展工会事业需要，体现为基层服务，职工群众服务。另一方面，加入WTO后，工会干部需要加强对社会主义市场经济知识、科技知识、法律知识、管理知识以及工会基本理论和业务知识的学习，在这方面也应加大投入。有基本建设支出预算的，要看基本建设支出安排是否做到量力而行，是否控制规模、档次，

根据工会法，第四十五条规定：“各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。”规定是否争取了政府补助。工会机关经费安排是否贯彻勤俭节约精神，是否严格按规定标准配车等等。

对支出结构进行分析。看对下补助支出占本级经费支出的比重，分析是否坚持了为基层服务方向．看专项资金支出占本级经费支出的比重，分析是否挤占了职工活动费、事业费、工会业务费等．看机关行政经费支出占本级经费支出的比重，分析是否体现勤俭节约精神。根据比重分析提出改进意见．

    (3)检查各项基金、资金的提取是否合规。如当年的预备费(应控制在本级预算支出总额的5％以内)，全总和省一级的预算周转金其额度应逐步达到本级预算支出总额的25％后不再提取，后备金根据需要提取。增收留成基金和财务专用基金的应按照总工办发[2000]47号文件执行，提取情况在编制说明中应加以说明。

    (4)预算收支相抵，应当做到平衡，有适量的结余。注意：近年来，一些工会预算出现赤字，特别是有的市级工会的经费滚存结余出现赤字，是违反《工会预算管理办法》的。

    (5)对预算方案中涉及的内容是否做到完整、齐全；编报、计算口径一致；数据是否真实准确；有无隐瞒遗漏问题。

    根据审核分析结果，提出审议意见，经审会经过充分审议后提出修改预算草案的意见形成决议。

    (二)对决算草案的审查

    工会决算一一是工会经费收支预算的执行结果。决算在未经批准之前，称为决算草案。根据《工会预算管理办法》规定：“编制决算草案，必须符合法律法规，做到收支数字准确，内容完整，报送及时。”

    对决算草案的审查是建立在预审基础上的审查。

    决算草案审查的侧重点是：

    1、经费收支是否按预算执行，有无超预算、超范围支出；必要的追加项目支出是否履行了审批手续，有无未追加预算的支出；收支内容是否合法、合规；专项资金开支是否符合全总有关规定．    ．

    2、财务部门组织预算执行的情况。年度经费收入是否全部入帐，资金拨付是否按进度、按预算执行，对预算拨款的直属事业单位经费使用情况是否进行了监督；对拨付的专项资金使用情况是否进行了跟踪检查，对政府拨款使用情况是否进行了监督控制。

3、审查从经费预算支出中提取的各项基金比例是否符合规定，开支内容是否符合规定的范围。各项基金指全总规定的：增收留成基金、财务专用基金、列入预算的经审专用经费。(省级工会增收留成基金，以上解全总经费为基数，每年按当年上解全总经费的15％以内提取。财务专用基金的提取按不同的基数提取6％一10％，经审专用经费安排是财务专用基金的一半，按照总工办发[2000]47号文件执行)。[增收留成基金的使用范围是：弥补经批准建造的工会机关办公用房、职工宿舍的资金不足；弥补机关集体福利开支的不足，用于年度机关工作目标责任制考核奖励。财务专用基金使用范围是：奖励工会财务工作竞赛先进单位及先进个人；奖励在收缴工会经费中作出贡献的工会领导、先进财会工作人员、支持财会工作的有关人员；补助工会会计学会等业务活动经费：财务工作业务建设的有关开支。经审专用经费使用范围是；经审工作年度考核奖励，奖励在经审工作中作出贡献的先进集体和先进个人、支持经审工作的有关人员；经审工作业务建

设的有关开支。专用基金及专用经费提取使用情况在决算中要有说明并附相应的报表。

    4、救灾慰问补助支出的范围、对象、标准，是否符合全总1999年12月下发的《中华全国总工会对省级总工会救灾慰问补助管理办法)规定，送温暖资金是否专款专用等。在决算中要有说明并附相应的报表。

    5、检查经审委员在上次审查预决算中提出的问题的整改落实情况。

    多年的实践证明，经审会会议审查起到了民主监督的作用，但也反映出，仅会议审查还不能达到有效的监督控制的目的。因为，会议审查受时间的限制，不可能做到全面具体。委员来自各单位对上一级工会的实际情况和经费具体收管用情况不掌握，只靠几天时间，难以查清，特别是提供的资料是否真实正确无法考证。此外，还受其他因素影响如：

    ——受人为因素影响，如决算内容不具体，说明不详尽，报表提供不充分。

    ——受会计制度规定的影响，如当年提取的专项基金，全部作支出核销，使用情况在决算中不反映。又如，工会的债权、债务、累积的结余资金如何管理、分布的时点状态只在资产负债表中体现，经费收支决算不反映，投资、借款状况及效果等在经费收支决算也不体现。

    ——受组织形式影响，经审会实行的是委员制，每五年换届改选，人员更替，没有连贯性。

    为了认真履行《工会法》、《中国工会章程》赋予工会经费审查委员会对工会组织的经费收支、财产管理、资产使用情况的审查监督职能，依法监督收好、管好、用好工会经费。全总十三届经费审查委员会，在总结历届经费审查工作经验的基础上，按照工会依法治会的方针，决定建立以审计为基础的经费审查监督制约机制。建立这一机制，首先抓了对本级工会年度经费预算执行情况的审计，为经审会会议审查提供依据。为此，全总1999年8月制定下发了《全国总工会经费审查委员会对全总年度经费预算执行情况审计监督的暂行办法》。各地工会经审会也建立了相应的制度，并普遍开展了这项审计。

    二、对工会年度经费预算执行情况(决算)的审计

(一)开展决算审计的目的 

1、维护预算的严肃性，督促有关部门严格执行预算，提高预算收支调控和管理水平。

    2、充分发挥经审会对工会经费拨款补助的企事业单位的监督、支持、帮助、制约的作用，及时发现问题，及时反映纠正。

    3、为经审委员审查预决算提供更为全面、具体的审查依据，提高审查监督质量。

    4、促使审查监督工作逐步走上法制化、制度化、规范化的轨道。

(二)经费预算执行情况审计的依据：

1、国家有关法律、法规包括：《工会法)、(会计法)、《预算法》，《预算法实施条例》等。

2、全总有关规章制度包括：(工会预算管理办法)、(工会会计制度)及有关规定。

3、经本级经费审查委员会审查同意，本级工会委员会通过，上级工会批准的预决算。

(三)经费预算执行情况审计范围

本级经费，包括预算拨款的单位。

(四)经费预算执行情况审计内容：

1、预算收入执行情况，检查收入是否全部入帐。

    (1)拨交经费收入(结合经费集中户存款、收缴经费台账，上缴经费报告表、及批复)。

    (2)事业收入(结合工会对事业单位下达的上缴指标、协议书等检查)；

    (3)政府或行政补助收入(除劳模经费、离退休经费外)，

    (4)投资收益；

    (5)其他收入(变卖财产收入、接受的捐赠赞助、银行存款收入等)。

    2、预算支出执行情况，检查支出是否合法、合规．

    (1)职工活动费(教育、文体、宣传、其他)；

    (2)事业支出(对直属事业单位补助)，

    (3)工会行政费(人事、公务、修缮、购置、其他)；

    (4)专项资金支出(基本建设、5万元以上的设备购置和专项维修)；

(5)补助下级支出(回拨、专项、其他补助)，批文与拨款是否对应，程序是否合规；

(6)其他支出(上述内容不包括的支出项目和基金的提取、使用结余情况)。

3、投资情况，有无可行性报告，资金付出的手续是否完备，投资效果如何。

4、滚存经费结余(含预算周转金、后备金提取、借款，借款结构)，是否真实。

5、资产、负债、净资产情况，是否真实。

(1)银行存款、经费集中户存款、有价证券(国债券等)；

(2)暂存款、暂付款、借出款、借入款(向下级借入款)；

(3)代管经费；

(4)应收上解经费(结合拨交经费收入决算批复检查)。

6、对预算拨款单位审计，检查经费使用情况是否真实，合法、有效。

(1) 预算执行情况；

（2）专项拨款使用情况(专项业务费、专项设备费、专项维修费)。

7、固定资产管理情况。

注意，用财务专用基金购置的和接受捐赠的固定资产是否纳入了管理。

(五)经费预算执行情况审计侧重点：

1、审计会计凭证、帐簿、报表记录的真实性、完整性；

2、核对批复、合同、协议文书，与发生的往来业务存在的真实性，一致性；

3、检查货币资金、财产实物存在的安全性、完整性和效益性；

4、审计收支的合法性、合规性、效益性。

    5、检查财务部门从资金拨付到使用全过程是否进行了监督管理，并追踪问效。有无以拨代报、以领代报问题。特别是对投资资金的管理情况，有无措施，有无检查。

6、有无违法、违纪违规等问题。如贪污盗窃、截留挪用经费、偷税漏税、损失浪费、资产流失等问题。

    (六)预算执行情况审计程序

按照《工会审计操作规程》规定，审计程序为：

    1、经审办编制审计计划，组成审计组，在实施审计前3个工作日，将审计通知书送达本级经费预算执行的组织部门一财务部。

    2、审计组进行人员分工，明确职责要求，作出审计方案，并进行必要的准备工作。

    3、实施审计。审计前，要对财务部门提供的资料实施认证手续(即承诺制)。依照规定进行审计，编制审计工作底稿，一事或一类问题一稿，审计工作底稿要经被审计单位签署意见，对底稿中涉及的事实被审计单位要予以认证；对审计出的问题要搜集证明材料。

    4、审计组在完成审计事项后应在15日内向经审办提出审计报告。

    5、经审办审核审计报告后将审计报告送被审计单位的征求意见，并要求在10个工作日内，提出书面意见。无特殊情况，10个工作日内，未提出书面意见的，视为无意见。

    6、经审办责成审计组对被审计单位提出的意见进一步核实，根据核实结果对审计报告作必要的修改。

    7、经审办根据审核修改后的审计报告，对审计事项作出评价，出据审计意见书，经领导批准后发送被审计单位，同时抄报本级工会领导和经费审查委员会。

    8、有关整改意见，财务部门在30个工作日内进行整改并将整改结果报告经审办公室。

    (七)审计中应注意的几个问题，

    1、坚持依法审计，按照规定程序进行审计。

    2、紧紧围绕“预算执行”这个重点，审计执行情况及执行结果，注意不要把预算执行审计看成是审财务部门，财务部门只是按照经批准的预算组织执行，因此提问题的角度需注意。另外预算由本级预算和单位预算组成，光审本级财务部门的会计资料不完整，因此对涉及预算拨款的单位、部门、事项都要进行审计。

    3、坚持审计原则，做到实事求是，客观公正的进行反映、评价，既不夸大也不隐瞒，要如实反映。

    4、审计问题的提出要重证据，做到证据充分，定性要准确。对拿不准的问题不要轻意表态，审计报告切忌使用可能、估计等不定性词。注意在报告未提出之前，不要对外宣传，不要发表个人看法，特别是审计组成员中有分歧意见的，更不能随意发表自己的意见。

    5、正确处理好揭露(报告中反映)和披露(向外公开)的关系。

    6、尊重财务人员，争取对方的理解与配合。

    7、注意总结经验，不断改进工作方法，逐步提高审计水平。

    三、搞好工会经费预算执行情况审计的措施

    为进一步深化工会经费预算执行情况审计，推动工会经审工作的进一步加强和发展，各级工会经审会一定要认真总结经验，在加强、改进、创新和提高上下功夫，充分发挥预算执行情况审计监督作用。

    (一)规范审计行为，加大审计力度，扩展审计成果。各级工会要在预算执行情况审计的基础上，分析问题，总结经验。要按照全总经审会下发的《工会审计操作规程》等六个规定，规范审计行为，减少审计风险。要通过对预算执行情况审计，逐步发展到对工会所有经济活动的审计监督，逐步建立健全工会经费审查、审计监督机制。

    (二)抓住重点，查深查透。所谓重点，就是在整体中占有重要位置的起重要作用的部分。抓住重点，就是抓住对预算执行起影响作用的内容。如收入的真实性、支出的合法合规和能够暴露出制度、管理中问题和薄弱环节以及领导关注的问题，一但抓住要查深查透并要有改进意见。切记不要面面俱到，大事小事、眉毛胡子一把抓。只有抓住重点查深查透，审计才能有成效，才能起到促进管理部门改进提高的作用，才能被更多的人所理解和接受，才能得到领导的重视和支持。

    (三)真实反映，督促整改。要坚持事实求是，真实准确地反映审计情况。所有审计情况特别是重要的问题一定要如实地向同级工会领导班子报告。对违法违纪问题要按照问题性质提交有关部门处理。对查出的问题要督促整改，对那些多次提出不整改或屡查屡犯的，可通过通报形式予以披露，促其改正，直至问题解决。

    (四)提高素质，精益求精。经审干部要按照“三个代表”的要求，本着与时俱进的精神加强学习。不光学习会计、审计知识，还应按照健行同志提出的学习社会主义市场经济知识、法律知识、科技知识、专业知识和工会基本理论知识，不断提高素质。要本着对工作精益求精的态度，不断探索、创新工会经费审查审计的新思路、新办法。